27 декабря 2008
5216

Г.Н. Карандаев, М.В.Дуброва: Некоторые формы взаимодействия коммерческих банков и торговых организаций при реализации товаров в кредит

В рыночной экономике розничная торговля осуществляется в различных формах. Одной из таких форм является реализация товаров народного потребления в кредит. Следует отметить, что такая форма розничной торговли удобна и покупателям и продавцам. Возможность продажи потребительских товаров в кредит позволяет торговым организациям и предпринимателям увеличить объем товарооборота. Потребители, в свою очередь, имеют возможность приобрести дорогостоящие товары длительного пользования с отсрочкой или рассрочкой платежа. Следовательно, использование такой формы розничной торговли во многом позволяет снизить социальную и политическую напряженность в стране. Правовые основы продажи товаров в кредит установлены Гражданским Кодексом РФ (ст. 488 и ст. 489 ГК РФ). Из положений указанных статей Гражданского Кодекса РФ вытекает, что под продажей товара в кредит в гражданском законодательстве понимается случай, когда договором купли-продажи предусматривается, что оплата товара покупателем будет произведена после его передачи. Причем нормами Гражданского права предусмотрено два возможных варианта оплаты товаров, приобретенных покупателями в кредит: когда оплата покупателем производится через определенное время со дня его передачи и когда оплата товара осуществляется в рассрочку. При реализации товара в кредит заключают два договора - розничной купли-продажи между продавцом и покупателем и потребительского кредита между банком и покупателем. Если первый составляют в устной форме, то второй - обязательно в письменной. Кредитные договоры с покупателями товаров в кредит обычно оформляет представитель банка в момент покупки товара. Для получения кредита покупатель заполняет анкету, затем данные отправляются в банк по электронной почте. После получения положительного решения банка о выдаче кредита, покупатель вносит в кассу магазина от 10 до 30% его стоимости наличными деньгами или с помощью платежных карт. Суммы кредитов по заключенным потребительским договорам (90-70% от стоимости товара) банк в течение 3-5 банковских дней перечисляет на расчетный счет торговой организации. На практике большинство организаций предпочитают работать с банком, в котором у них открыт расчетный счет. Если же для кредитования покупателей выбран другой банк, то предварительно с ним необходимо заключить договор об организации безналичных расчетов (или договор услуги по потребительскому кредитованию населения). Преимущества такой формы взаимодействия торговых организаций и коммерческих банков очевидны: банк перекладывает на свои плечи погашение потребительского кредита, у торговой организации отсутствует дебиторская задолженность покупателей за товары, проданные в кредит, т.е. собственные средства из оборота на длительный период не отвлекаются, что не нарушает финансовую устойчивость торговой организации. Однако налоговая служба преподносит торговым организациям немало проблем. Одним из нюансов является реализация товаров в кредит наряду с применением ЕНВД. При реализации товаров в кредит торговая организация (предприниматель) разбивала выручку на две части: первая часть - это первоначальный взнос, который покупатель вносил в кассу магазина или оплачивал с помощью расчетной или кредитной карты; вторая часть - это стоимость товара за вычетом первоначального взноса покупателя. Вторую часть выручки (за минусом суммы комиссии) банк перечислял на счет торговой организации в порядке безналичных расчетов. До 1 января 2006 года суммы, полученные в порядке безналичных расчетов, не попадали под обложение ЕНВД, по ним применялась упрощенная система налогообложения (УСН). Таким образом, организации, реализующие товары в кредит совмещали два специальных налоговых режима: ЕНВД и УСН. По товарам, проданным в кредит, сумма первоначального взноса облагалась ЕНВД, а сумма кредита, зачисленного на расчетный счет торговой организации, облагалась по УСН. С 1 января 2006 года к розничной торговле относиться предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и безналичный расчет независимо от категории покупателей (физические и юридические лица). При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Таким образом, с 1 января 2006 года на уплату ЕНВД переведена продажа товаров физическим лицам в кредит с оплатой их стоимости, как за наличный, так и безналичный расчет. Следовательно, у торговых организаций, переведенных на уплату ЕНВД, торговля товарами в кредит (за наличный и безналичный расчет) облагается только единым налогом на вмененный доход.

27 декабря 2008 года
Г.Н. Карандаев, М.В.Дуброва
www.viperson.ru
Рейтинг всех персональных страниц

Избранные публикации

Как стать нашим автором?
Прислать нам свою биографию или статью

Присылайте нам любой материал и, если он не содержит сведений запрещенных к публикации
в СМИ законом и соответствует политике нашего портала, он будет опубликован