Еженедельный обзор прессы (законодательство, бухгалтерский учет и налогообложение) за период с 22 июня 2015 г. по 29 июня 2015 г.

№

Источник

Название нормативного документа

Краткое содержание /комментарий специалиста

1

Номер

Дата

Наименование

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Постановление Правительства РФ от 03.06.15 № 543 
«О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. № 470»

Участники эксперимента с онлайн-кассами вправе продолжать использовать такую ККТ до конца 2015 года. Эксперимент, согласно которому кассы передавали в инспекцию сведения о расчетах в режиме онлайн, завершился 1 февраля. У таких касс нет ЭКЛЗ, поэтому по общему правилу применять их запрещено. Но для компаний, которые участвовали в эксперименте, сделали исключение.

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо Минфина России от 21.05.15 № 03-03-06/1/29152 
<Об учете курсовых и суммовых разниц>

Суммовые разницы необходимо определять по отгрузкам, которые прошли до 2015 года. По всем остальным отгрузкам определяют курсовые разницы независимо от даты заключения договора. Эту позицию Минфин России изложил в письме от 21.05.15 № 03-03-06/1/29152 (ответ на частный запрос).

С 1 января 2015 года по договорам в у. е. вместо суммовых разниц надо определять курсовые. Первые считают лишь на дату оплаты, а вторые еще и на конец каждого месяца. В Федеральном законе от 20.04.14 № 81-ФЗ, который внес изменения в кодекс, есть оговорка: по сделкам, заключенным до 2015 года, надо определять суммовые разницы. Из этой нормы не ясно, что считать датой заключения сделки — день подписания договора или фактической отгрузки.

Ранее Минфин считал, что для учета разниц имеет значение дата договора (см.«УНП» № 17, 2015). Но в комментируемом письме чиновники изменили позицию. В Минфине согласны, что сделкой считается и заключение договора, и фактическая отгрузка. Но суммовые разницы возникают по уже возникшим обязательствам и требованиям, то есть отраженным в учете. А отражают долги на дату реализации.

Если компания отгрузила или получила товар до 1 января 2015 года, то нужно считать суммовые разницы. Если позже, то курсовые. Компаниям, которые делали по-другому, надо пересчитать налог. Учитывая неясность, в Минфине считают, что доходы можно учесть в текущем периоде, то есть без пеней. А по расходам подать уточненки.

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо Минфина России от 26.05.15 № 03-03-06/30062
<Об учете затрат на однодневную командировку>

Минфин уточнил, как учитывать суточные за однодневную командировку. По общему правилу в этом случае суточные не положены. Но компания вправе выдать работнику дополнительные деньги вместо суточных. Чтобы их учесть в расходах, нужны подтверждающие документы. Кроме того, однодневные суточные не облагаются НДФЛ: в пределах 700 рублей при командировках по России, в пределах 2500 рублей при заграничных служебных поездках.

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо ФНС России от 29.05.15 № БС-19-11/112
<О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ>

Компания вправе предоставить работнику стандартный вычет за весь год, даже если в отдельные месяцы у сотрудника не было доходов. Главное, чтобы весь год сохранялись трудовые отношения. ФНС сделала этот вывод на основании судебной практики в пользу компаний. Если работник не получает доходы в начале года (например, из-за длительного отпуска за свой счет), то компания накапливает вычеты и предоставляет их при начислении первой зарплаты за год. А если у сотрудника нет доходов в конце года, то вычет ему положен тоже за весь год. Но от компании он по факту получит только вычеты за месяцы, в которых у него были доходы. Ведь потом компания перестает определять налоговую базу. Чтобы дозаявить вычеты, сотрудник должен обратиться в инспекцию. Так считают в ФНС.

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо Минфина России от 21.05.15 № 03-07-05/29303
<Об НДС с процентов за коммерческий кредит>

Проценты за рассрочку платежа не облагаются НДС. Минфин пришел к выводу, что это проценты по займам, а не средства, связанные с оплатой товаров. А заемные операции освобождены от НДС.

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Федеральный закон от 08.06.15 № 152-ФЗ
«О внесении изменений в статью 104 Трудового кодекса Российской Федерации»

Период суммированного учета рабочего времени сотрудников на вредной работе можно увеличить до одного года. Ранее увеличить этот период можно было максимум на три месяца. Повышенное рабочее время надо установить в отраслевом соглашении или коллективном договоре.

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо Минфина России от 20.05.15 № 03-03-06/1/28978 
<Об учете выходного пособия>

Компания вправе списать выходное пособие работнику при увольнении по соглашению сторон. Эту выплату надо предусмотреть в трудовом или коллективном договоре, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо ФНС России от 01.06.15 № БС-4-11/9319@
«О налоге на имущество организаций»

ФНС рассказала, какие активы вновь облагаются налогом на имущество с 2015 года. Это движимые основные средства, которые компания получила в результате реорганизации или от взаимозависимых организаций и поставила на учет в 2013–2014 годах. Исключение — движимые активы первой и второй амортизационных групп. Такие объекты не облагаются налогом на имущество в любом случае.

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо Минфина России от 05.05.15 № 03-11-11/25692 
<О применении ЕНВД>

Компании на ЕНВД, которые оказывают бытовые услуги, вправе не применять контрольно-кассовую технику. Но для освобождения от ККТ требуется выдавать покупателям документы, подтверждающие прием денег (товарный чек, квитанцию и др.). Эти документы надо выдавать всегда, а не только по требованию покупателей.

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Письмо Минфина России от 22.05.15 № 03-03-06/1/29540 
<Об учете скидок>

Скидки, которые уменьшают цену ранее отгруженных товаров, поставщик вправе учесть в текущем периоде. А покупатель должен пересчитать налог на прибыль за период, когда списал стоимость товаров. Такой вывод следует из письма Минфина России от 22.05.15 № 03-03-06/1/29540 (ответ на частный запрос).

Чаще всего скидки предоставляют на уже отгруженные товары. Возможна ситуация, когда товар отгружен в одном году, а скидка предоставлена в другом. Тогда у поставщика уменьшаются доходы, а у покупателя расходы и требуется скорректировать налог на прибыль. Но не ясно, в каком периоде это делать.

Как следует из комментируемого письма, поставщик вправе уменьшить доходы в периоде, в котором предоставил скидку. Реализацию он отразил в прошлом году, и в результате пересчета возникает переплата. Поэтому можно применять такой же порядок, который установлен для исправлений ошибок в статье 54 НК РФ. То есть не уменьшать доходы прошлого года, а признать расходы в текущем году. Это и удобнее, так как не возникнет расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. В бухучете прошлогоднюю скидку надо отразить в прочих расходах: по дебетусчета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

У покупателя, наоборот, возникает недоплата налога. Значит, он должен уменьшить расходы и подать уточненную декларацию за период, в котором списал товары. Правда, если покупатель готов к спорам, то есть аргументы учесть доходы в текущем периоде. Покупатель изначально списывает расходы в том периоде, в котором продал товар или отпустил материалы в производство (п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 272 НК РФ). На дату учета затрат покупатель не совершал ошибку. Ведь поставщик еще не предоставил скидку, а последующий бонус не приводит к ошибочному учету расходов. Значит, разницу в ценах надо показать в доходах текущего периода. Но такие аргументы срабатывают только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.04.13 № А05-3807/2012).

23

16.06.2015 22.06.2015

Учет.Налоги.Право

Федеральный закон от 08.06.15 № 143-ФЗ
«О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и статью 21 Федерального закона „О безопасности дорожного движения“»

Изменены правила принудительной эвакуации транспортных средств. Теперь есть возможность прекратить задержание транспорта, если владелец устранит нарушение до начала движения эвакуатора. А о возможности принудительной эвакуации автомобилей теперь должно быть написано на дорожных знаках. Кроме того, за незаконное использование опознавательного знака «Инвалид» водителя могут оштрафовать на 5000 рублей. А за незаконную парковку на местах, отведенных для инвалидов, автомобиль теперь могут эвакуировать.

Федеральный закон от 08.06.15 № 150-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)“»

С 1 января 2016 года амортизируемым будет считаться имущество со стоимостью более 100 тыс. рублей, а не 40 тыс. рублей, как раньше (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред.закона № 150-ФЗ). Новые значения надо будет прописать в учетной налоговой политике на 2016 год.

Новый лимит можно будет применять только к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2016 года. На объекты стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей, которые компания ввела в эксплуатацию до 2016 года и использует в деятельности, поправка не распространяется. Их стоимость надо будет продолжать списывать через амортизацию (см. подверстку). Поэтому если компания планирует приобрести в собственность активы стоимостью от 40 тыс. до 100 тыс. рублей, то такую покупку выгоднее отложить до следующего года, когда вступят в силу поправки. Тогда всю стоимость этих объектов можно будет списать сразу, не амортизируя. Повышение лимита для амортизируемого имущества касается и компаний на упрощенке. Они также относят к основным средствам имущество, которое признается амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ.

В бухгалтерском учете по-прежнему нужно будет амортизировать объекты стоимостью свыше 40 тыс. рублей (п. 5 ПБУ 6/01). Как мы выяснили в Минфине, изменения пока не планируют. Поэтому при покупке в следующем году активов от 40 тыс. до 100 тыс. рублей в учете возникнут временные разницы.

Федеральный закон от 08.06.15 № 146-ФЗ
«О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Некоторые доходы теперь по-новому облагаются НДФЛ. Если участник выходит из общества или уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале, налогоплательщик имеет право на вычет. Кроме того, усовершенствован порядок устранения двойного налогообложения доходов, полученных за рубежом.

Федеральный закон от 08.06.15 № 140-ФЗ
«О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Вступил в силу закон об амнистии капиталов физических лиц. Гражданин может добровольно задекларировать имущество, банковские вклады и контролируемые иностранные компании. При этом у «физика» не возникнет обязанности платить налоги. Административную и уголовную ответственность тоже применять не будут.

№

Источник

Автор и название статьи

Краткое содержание/

комментарий специалиста

Номер

Дата

Наименование

 постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.15 № Ф06-23483/2015

Одинаковые IP-адреса у нескольких контрагентов, которые одновременно выполняют схожие работы, не доказывают, что компания связалась с однодневками. Такой вывод следует из недавнего решения суда. Спор возник после того, как компания привлекла трех субподрядчиков для строительных работ. Налоговики на проверке узнали, что у всех трех контрагентов был счет в одном банке, а рассчитывались они с одногоIP-адреса. Контролеры решили, что субподрядчики — однодневки, поэтому сняли расходы и вычеты по сделкам. Но суд с такими претензиями контролеров не согласился. Ведь все документы, подтверждающие сделки с каждым контрагентом, были оформлены безошибочно. А компания в суде доказала, что самостоятельно с работами справиться не могла. Поэтому судьи признали сделки реальными, а расходы и вычеты законными.

«Раскладываем по полочкам порядок уплаты НДФЛ при продажи иностранной валюты» Розалина Лахман, эксперт журнала «РНК»

1. Минфин России считает, что при переводе инвалюты в рубли придется заплатить НДФЛ (письмо от 20.02.15 № 03-04-06/8370). Ведь валюта признается имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 141 ГК РФ и подп. 5 п. 1 ст. 1Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). А раз при налогообложении учитываются все доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ), то средства, полученные от продажи валюты, облагаются НДФЛ. При этом кредитная организация не признается налоговым агентом и НДФЛ гражданин уплачивает самостоятельно.

2. В приведенном выше письме ведомство не разъяснило, может ли в рассматриваемой ситуации физлицо воспользоваться имущественным вычетом или правом уменьшить доходы, полученные от продажи валюты, на расходы, связанные с ее приобретением (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Ведь курс продажи валюты, как правило, ниже курса его покупки. Кроме того, многие граждане покупали валюту зимой, когда курс был очень высок, а продают ее сейчас, тем самым существенно теряя в финансовом плане (см. графики ниже). В последнем случае объект НДФЛ и вовсе отсутствует. Раз валюта относится к имуществу для целей налогообложения, полагаем, что доходы от ее продажи физическое лицо вправе уменьшить на расходы, связанные с ее приобретением. Но только в том случае, если у него есть документы, подтверждающие величину понесенных расходов. На наш взгляд, такими документами могут послужить квитанции обменных пунктов, расходно-кассовые ордера банков или распечатки онлайн-операций (в случае обмена валюты через интернет-банк).

3. Есть один случай, когда при обмене валюты по курсу, отличному от установленного Банком России, все же придется заплатить НДФЛ. Дело в том, что объектом обложения НДФЛ признается материальная выгода, полученная по сделке с взаимозависимым лицом (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ и письмо Минфина России от 24.12.12 № 03-04-06/4-361).

Значит, если гражданин и кредитная организация, в которой он покупает или продает валюту на выгодных для него условиях по курсу, отличному от курса ЦБ РФ, установленного на дату операции, являются взаимозависимыми лицами, физлицу придется уплатить НДФЛ с полученной материальной выгоды. 

«Налоговые риски переезда компании из одного региона в другой»

Рассмотрим три ситуации:

1.В марте 2015 года компания переехала из г. Москвы в г. Самару. С учета в московской инспекции снялась и подала документы на регистрацию в ИФНС г. Самары. Но до крайнего срока подачи декларации самарские налоговики по непонятным причинам организацию не зарегистрировали. Риск возникнет, если компания не представит декларацию ни в московскую, ни в самарскую инспекцию. Чтобы полностью избежать риска, рекомендуем направить отчетность как в прежнюю инспекцию, так и в налоговый орган по новому месту нахождения компании. В этом случае письменный отказ от приема декларации по причине ошибочной подведомственности (подп. 6 п. 28 Административного регламента ФНС России, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н), избавит компанию от штрафа.

2. У организации открыто два подразделения — в г. Москве и г. Владимире. В мае 2015 года компания перевела оба подразделения в г. Иваново. Риск возникнет, если полугодовую налоговую отчетность за эти подразделения компания представит в инспекции г. Москвы и г. Владимира. Ответ:  При изменении места нахождения «обособки» организация не прекращает ведение деятельности через это подразделение (письмо ФНС России от 18.03.11 № КЕ-4-3/4295@). Значит, декларации по нему компания продолжает составлять нарастающим итогом с начала года. Если до момента переезда компания не отчиталась о деятельности подразделения, отчетность представляется в инспекцию по новому месту нахождения «обособки». По реквизитам этой же инспекции нужно будет перечислить налог. Таким образом, После перевода бизнеса в другой регион отчитываться нужно будет по новому месту нахождения обособленного подразделения.

3. Московская компания реализовала товар и выставила счета-фактуры контрагенту. Вскоре после сделки компания переехала в г. Санкт-Петербург. После переезда компания обнаружила ошибку в выставленном счете-фактуре — неверно указано наименование компании. Риск возникнет, Если в исправленном счете-фактуре продавец укажет прежний адрес. Правда, рискует в налоговом плане в этом случае не сама компания, а ее контрагенты. Лучший вариант – это в исправленном счете-фактуре указывать тот адрес, по которому компания зарегистрирована на дату внесения изменений. В этом случае вероятность возникновения претензий налоговиков минимальна. Хотя и такие претензии есть шанс оспорить в суде.