Задачи экономики и менеджмента в XXI веке: Тезисы докладов молодых ученых на Международной научно-практической конференции. 9-10 апреля 2001 года. Г. Москва.- М.: ГУ-ВЭШ, 2001. с.76-78
А.А. Гретченко
А.А. Горлин
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОГО
МЕНЕДЖМЕНТА РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Финансовый менеджмент является частью менеджмента предприятия. Объектом финансового менеджмента является товарно-денежные отношения предприятия как со сторонними контрагентами (предприятиями, организациями), так и с внутренними контрагентами (предприятиями и организациями холдинга, группы, подразделениями предприятия).
Финансовый менеджмент занимается управлением материальными и денежными ресурсами и обязательствами. Вид финансового менеджмента, его место в системе управления предприятием (холдингом, группой предприятий), с одной стороны, зависит от объемов производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), широты номенклатуры, вида бизнеса. Эти условия характерны для определенных видов бизнеса и его объемов и мало различаются по принадлежности предприятия в национальной экономике страны.
С другой стороны, финансовый менеджмент зависит от особенностей экономических и прочих факторов, которые характерны для страны деятельности предприятия (холдинга, группы предприятий), которое является объектом финансового менеджмента.
Современные условия экономического и финансового развития России являются той средой, в которой происходит развитие, как предприятия, так и систем управления предприятиями. Одновременно, изменение финансово-экономических условий является движущей силой развития менеджмента в России.
К особенностям российского рынка можно отнести следующие факторы:
o длительный срок существования в России планово-государственной экономики социализма;
o малый срок, прошедший с начала разрушения в России экономики социализма и построения экономики нового типа;
o высокая степень динамизма внешних и внутренних условий развития экономики;
o слабое развитие и отсутствие традиций в управлении финансами и экономикой предприятий в России;
o недостаточное развитие законодательной и юридической базы развития предприятий, отсутствие традиций коммерческого оборота, характерного для деятельности предприятий развитых стран;
o продолжающий передел собственности в России, отсутствие разграничения на собственников и менеджеров, влияние государственной бюрократии на процесс передела собственности и его управления;
o перманентное изменение налогового, таможенного и иного коммерческого законодательства, высокие юридические риски бизнеса и инвестиций;
o недостаточное развитие бухгалтерского учета, несоответствие его международным стандартам;
o отсутствие необходимого количества профессионально подготовленных менеджеров и специалистов управления предприятиями и организациями.
Ранжирование вышеперечисленных факторов характерно для каждого вида бизнеса и предприятия в нем. Кроме того, приведенный перечень факторов не может являться исчерпывающим.
Протяженность территории России, неравномерное распределение сырьевых, производственных и трудовых ресурсов, разрыв производственных связей со странами - бывшими республикам СССР усугубили последствия планово-государственной экономики социализма, замедляют процессы перехода экономики России на рыночные рельсы.
С распадом СССР, либерализации экономики российские предприятия остались только со своими интересами и старыми руководящими кадрами, привыкшими своевременно и ударно исполнять решения съездов партии, приказы министерств и главков. Свободы для предприятий оказалось слишком много. Одновременно с этим, министерства и ведомства остались без рычагов управления предприятиями, перестали играть регулирующую роль в отраслях. Экономика России потеряла управляемость.
Принципы регулирования работают при определенных условиях. Эти условия действия принципов регулирования не безграничны, даже для таких основополагающих принципов регулирования экономикой, как принцип рыночного регулирования. Соответствие спроса и предложения, конкуренция, стремление увеличить прибыль - эти принципы, как оказалось, не работают в "граничных" условиях - условиях перехода от планового регулирования к рыночному.
"Закрытая", оборонная экономика ведущей страны социализма, вечно ото всех защищающейся - другая характерная черта "пограничных" условий перехода к рынку. Экономические и политические власти России сделали многое зависящее от них, чтобы освободить от "гнета" плановой экономики предприятия России, забывая о том, что подавляющее большинство предприятий, определяющее экономическое развитие России, накрепко связано со стержнем бывшего СССР - военно-промышленным комплексом. Те же политические и экономические власти России ввели запрет на вывоз продукции ВПК, перекрыв тем самым развитие технологичных, наукоемких производств и превратив Россию в энергетический придаток Европы.
На этом фоне единственным видом капитала, который мог приносить в то время деньги, был капитал интеллектуальный, точнее амбиции руководителей торговых предприятий, вывозящих ресурсы из страны. Коллективные интересы руководителей промышленных предприятий, при социализме "радеющих" за родное предприятие, без контроля со стороны государства (реального собственника предприятий) быстро трансформировались в личные интересы людей, которым, с одной стороны, доступны материальные и финансовые ресурсы, и, с другой стороны, над которыми отсутствует контроль со стороны государства - собственника.
Экономика России пошла по пути "либерализации", повторяя всевозможные ошибки своих предшественников, и множа собственные ошибки. Причем скорость изменений в экономической и политической жизни России была и остается достаточно высокой.
По мере развития экономики России к перспективным видам финансового менеджмента можно отнести следующие:
? инновационная деятельность предприятия,
? налоговое планирование,
? планирование движение активов и обязательств.
Инновационная деятельность предприятия требует от работников финансово-экономического блока большой запас потенциала в профессиональной деятельности, быструю обучаемость и самообучаемость, высокое реагирование на все более нарастающий информационный поток, самостоятельность в принятии решений в пределах делегированных полномочий.
Задачи, стоящие перед финансовым блоком предприятия, определяют требования, предъявляемые к персоналу финансового блока и его уровень. Структура финансового блока коммерческого предприятия должна отражать функции, на него возложенные. В зависимости от вида бизнеса, функции и структура блока могут быть разными.
В дальнейшем финансовый менеджмент в России будет развиваться в направлении увеличения профессионализма финансистов и экономистов, распространения высокого уровня менеджмента в российские регионы, сближения российских стандартов учета с общепринятыми мировыми стандартами учета и отчетности, включения в процедуры управления финансами вычислительной техники и телекоммуникаций, использования более "тонких" процедур налогового планирования, эффективного использования денежных средств, капитала и активов предприятия, развития фондового рынка, "прозрачности" как государственного, так и частного секторов экономики России.
В этих условиях повышается актуальность планирования налогов, оценка рисков связанных с занижением уплачиваемых налогов. Довольно часто к налоговому планированию относят следующие процедуры:
o включение в торговую цепочку фирм-"однодневок", работающих квартал, после окончания которого их бросают;
o создание финансово-юридических схем зачета налогов через третьи организации;
o формирование группы независимых юридических лиц, в состав которых входит одна или несколько российских или зарубежных оффшорных фирм;
o создание сложной, юридически неоднозначной системы предприятий, право собственности и, соответственно, имущественные риски, между которыми распределены таким образом, чтобы при необходимости в одночасье любая из состоящих в системе фирм оказалась "крайней", со всеми долгами и обязательствами, в том числе и перед бюджетом.
В последнее время, когда актуальным стало еще одно перераспределение собственности, наиболее "продвинутые" собственники стали понимать, что при всех прочих "равных" условиях при борьбе за собственность нередко решающим становится факт юридической чистоты приобретения собственности, покупки ее за счет чистой прибыли. А значит - необходимо аккумулирование прибыли от производственной и коммерческой деятельности на чистых с юридической и налоговой сторон фирмах.
Выше названный перечень перспективных видом финансового менеджмента не может быть исчерпывающим. Развитие российской экономики в XXI веке потребует выработки принципиально новых методов управления финансовыми ресурсами предприятия.
