Аудитор Контрольно-счетной палаты Курской области Маркин .А.А.
Одной из актуальных проблем независимого государственного финансового контроля является обеспечение высокого качества выполняемой работы и достоверности ее результатов.
Система органов независимого государственного финансового контроля сложившаяся в России за последние 10 лет, является пока еще относительно `молодой` системой. В связи с этим, вопросы качества ревизионной деятельности и достоверности ее результатов являются очень важными.
В законах и регламентах органов независимого государственного финансового контроля субъектов РФ (Контрольно-счетных палат, Счетных палат) нет детально разработанного механизма управления качеством. Проанализировав методические рекомендации по вопросам качества выполняемой работы, разработанные Управлением Главного аудитора Канады (которое начало свою деятельность с 1977 г.), представляется возможным предложить следующую систему управления качеством в региональном органе независимого государственного финансового контроля:
1. Независимый государственный финансовый контроль и подотчетность
Как известно из методической литературы финансовый контроль в системе экономических взаимоотношений общества, выступает как одна из функций управления. Одной из важных составляющих управления является механизм подотчетности. Независимый государственный финансовый контроль обязан проверить и объективно показать, как работает и какова эффективность существующего в системе органов государственной власти механизма подотчетности.
В соответствии с традиционным определением подотчетность - это обязательство нести ответственность за выполнение возложенных функций. Одно из толкований этого определения, которое можно встретить довольно часто, предполагает наличие двух сторон, которые отличаются друг от друга по своему статусу и своим правам: стороны, которая возлагает какие-либо функции, и стороны, которая несет ответственность за выполнение этих функций. Такая интерпретация понятия подотчетности не учитывает в достаточной мере некоторые современные реалии, существующие в области государственного управления, включая:
1. применение альтернативных подходов к предоставлению государственных услуг и реализации государственных программ, например, достижение соответствующих соглашений и договоренностей между федеральным правительством и администрациями субъектов РФ, которые могут не предусматривать передачу функций стороной, обладающей более высоким статусом, стороне, имеющей более низкий статус, и которые, тем не менее, предполагают подотчетность за достигнутые результаты;
2. заострение внимания на эффективности и результативности управления в государственном секторе экономики;
3. важное значение, которое придается прозрачности как неотъемлемому компоненту подотчетности органов государственной власти.
В свете этих новых реалий можно скорректировать и уточнить традиционное определение основополагающих принципов, методов и инструментов подотчетности и дать следующее определение подотчетности: это взаимоотношения, в основе которых лежит обязательство демонстрировать ответственное отношение к работе и отвечать за выполнение возложенных обязанностей с учетом договоренностей относительно ожидаемых результатов этой работы.
Суть подотчетности заключается в требовании отвечать за имеющие значение или ценность достигнутые (или недостигнутые) результаты деятельности. Такое обновленное толкование понятия подотчетности подразумевает возможность существования подотчетности не только в системе иерархических взаимоотношений, поскольку в данном случае нет обязательной для иерархических взаимоотношений формальной `передачи` полномочий и функций. В данном случае участвующие стороны рассматривает подотчетность в качестве обязательства, которое они добровольно возлагают на себя или в отношении которого они достигают соответствующую договоренность в рамках утвержденного механизма подотчетности даже в тех случаях, когда одна из сторон действительно передает функции и полномочия другой стороне в соответствии с традиционной практикой работы. Смещение акцента на эффективность и результативность работы органов государственной власти предполагает оценку их деятельности с точки зрения пользы, которую приносит эта работа гражданам страны, и соблюдения установленных процедур и принципа справедливости в процессе предоставления государственных услуг. Открытость и прозрачность необходимы для того, чтобы продемонстрировать, как выполняются взятые обязательства в соответствии с достигнутыми договоренностями и ожидаемыми результатами работы.
Заострение внимания в ходе проверок на функционирование механизма подотчетности позволяет более точно определить эффективность функционирования органов исполнительной власти каждого конкретного региона РФ. Знание данного механизма резко повышает качество работы органов независимого государственного финансового контроля в субъектах РФ.
2. Принципы управления качеством
Система управления качеством основывается на следующих принципах:
1. качество обеспечивается в процессе выполнения той или иной работы, а не с помощью проверки ее результатов;
2. четко определяются и надлежащим образом разъясняются функции и обязанности всех участников процесса осуществления контроля;
3. механизмы контроля своевременно реагируют на основные проблемы возникающие при проведении проверок, однако не стоит забывать, что наличие чрезмерного числа механизмов контроля приводит к отсутствию контроля.
4. разрабатывается эффективный процесс осуществления контроля.
5. создается своеобразная последовательность механизмов контроля, обеспечивающая соответствующее сочетание внешних, внутрихозяйственных, коллективных, групповых и индивидуальных инструментов контроля.
6. механизмы контроля ориентированы на проверку результатов хозяйственной и управленческой деятельности.
7. сотрудники органов независимого государственного финансового контроля участвуют в постоянном совершенствовании основных принципов контроля.
Система управления качеством должна быть встроена в регламенты органов независимого государственного финансового контроля, где четко должны быть прописаны основные требования к данной системе:
обеспечение надлежащего качества результатов работы;
применение эффективных методов управления людскими ресурсами;
постоянная работа по повышению профессиональной квалификации;
сотрудничество, совместная работа в группе и оценка по достоинству таланта и способности всех сотрудников органов независимого государственного финансового контроля.
Акцентирование внимания на человеческом факторе несомненно является очень важным, так как система управления качеством должна обеспечивать правильное соотношение между обязательными мерами по контролю и той степенью свободы принимать решения по своему усмотрению, которой могут пользоваться сотрудники органов независимого государственного финансового контроля в ходе проверок. С одной стороны, сотрудники должны иметь возможность проявить гибкость и вынести решение по своему усмотрению. С другой стороны, руководство органов независимого государственного финансового контроля стремится к тому, чтобы в ходе проверок сотрудники соблюдали существующие требования и исполняли основные меры по контролю.
3. Основные элементы системы управления качеством:
Основные элементы системы управления качеством можно представить в виде таблицы:
Элемент системы
управления качеством Данный элемент должен обеспечить соблюдение следующих требований Основные используемые нормативные документы
Управление ходом проверки
1. Компетенция и полномочия. Осуществление только тех проверок, проведение которых входит в компетенцию органов независимого государственного финансового контроля. Бюджетный кодекс РФ.
Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
2. Независимость, объективность и честность. Сотрудники, осуществляющие проверку, не имеют каких-либо обязательств перед проверяемыми организациями. Они ведут себя честно и открыто и принимают надлежащие меры по обеспечению конфиденциальности информации, касающейся деятельности проверяемых организаций. Они осуществляют проверку беспристрастно и объективно. Бюджетный кодекс РФ.
Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
Этический кодекс сотрудников контрольно-счетных органов РФ.
Законы `Об основах государственной службы` субъектов РФ.
3. Проведение проверки Наличие разработанных органами независимого государственного финансового контроля методик проведения проверок, рекомендации, касающиеся порядка осуществления проверок, и практические советы специалистов привлекаемых к осуществлению проверок. Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
Методические рекомендации по организации проведения проверок разработанные Счетной палатой РФ и органами независимого государственного финансового контроля.
4. Консультации Сталкиваясь со сложными, необычными или незнакомыми проблемами, проверяющие изучают авторитетные источники и обращаются за помощью к специалистам и независимым экспертам, имеющим соответствующую квалификацию и способных принять соответствующее решение. Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
5. Разрешение работать с секретными документами, доступ и хранение информации.
Сотрудники органов независимого финансового контроля получают разрешение работать с секретными документами с учетом характера данных документов. Действуют соответствующие ограничения на доступ к материалам проверок (в электронном и печатном формате). Обеспечивается хранение этих материалов с соблюдением мер безопасности. Материалы проверок хранятся в течение установленного периода времени.
Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
Закон `О государственной тайне в РФ`.
Правила работы с документами содержащими секретные сведения.
Управление людскими ресурсами
6. Подбор соответствующих специалистов. Члены групп проверяющих обладают необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, требующейся для проведения проверок.
Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
Трудовой кодекс РФ.
Должностные инструкции.
Правила, касающиеся работы с кадрами, и соответствующие руководящие указания и документы.
7. Руководство и контроль Руководители обеспечивают надлежащее качество руководства и создают условия, способствующие раскрытию потенциала всех членов группы проверяющих и осуществлению проверок на должном уровне.
Обеспечивается надлежащий контроль за работой сотрудников и их профессиональная подготовка. Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
Трудовой кодекс РФ.
Должностные инструкции.
Правила, касающиеся работы с кадрами, и соответствующие руководящие указания и документы.
8. Контроль за качеством и результатами работы Дается своевременная и конструктивная оценка работы сотрудников, которая доводится до их сведения.
Сотрудники могут использовать для повышения профессиональной квалификации такие инструменты, как консультирование, руководящие указания и документы и мониторинг результатов работы.
Сотрудники, являющиеся кандидатами на повышение в должности, обладают необходимой квалификацией и знаниями, требующимися для выполнения функций и обязанностей, которые будут на них возложены. Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
Трудовой кодекс РФ.
Правила, руководящие указания и документы, касающиеся работы с кадрами.
Система контроля за качеством и результатами работы, включающая производственные задания, подготовку индивидуальных планов работы на год с указанием конкретных целей и оценку результатов работы (аттестацию).
Консультации, руководящие указания и документы и мониторинг результатов работы.
Порядок отбора кандидатов на повышение в должности.
9. Повышение квалификации Сотрудники повышают квалификацию с помощью практического обучения на рабочем месте, прохождения учебных курсов и самостоятельного обучения, а также в процессе выполнения рабочих заданий на месте и в проверяемых организациях. Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
Трудовой кодекс РФ.
Правила, руководящие указания и документы, касающиеся работы с кадрами.
Библиотечные источники.
Консультации, руководящие указания и документы, мониторинг результатов работы.
10. Создание надлежащих условий работы Сотрудники ведут себя таким образом, что это способствует созданию надлежащих условий работы, стимулирующих повышение профессиональной квалификации, мотивации и производительности труда тех, кто вносит свой вклад в выполнение задач, поставленных перед органами независимого государственного финансового контроля. Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
Трудовой кодекс РФ.
Правила, руководящие указания и документы, касающиеся работы с кадрами, а также правила гигиены и охраны труда.
Постоянное совершенствование методов работы
11. Анализ применяемых методов и подходов Органы независимого государственного финансового контроля должны осуществляет внутренний анализ методов и подходов, используемых при проведении проверок, для того, чтобы определить степень соответствия применяемых методов работы критериям управления качеством. Законы и регламенты органов независимого финансового контроля.
Внутренние правила и процедуры мониторинга и анализа.
4. Постоянное совершенствование системы управления качеством
Постоянное совершенствование методов и подходов является неотъемлемой частью любой системы управления качеством. Этот процесс постоянного совершенствования обеспечивает дальнейшее развитие системы управления качеством с учетом существующих условий работы органов независимого государственного финансового контроля.
Процесс постоянного совершенствования включает, как правило, следующие шесть взаимосвязанных видов деятельности:
разные формы анализа для оценки качества какого-либо продукта или процесса;
выявление и документирование поучительного опыта работы;
подготовка перечня мер, направленных на совершенствование работы;
изучение вопросов, касающихся совершенствования работы, с целью подготовки предложений о дальнейшем совершенствовании применяемых методов и подходов;
формальное документирование стандартов и рекомендуемых методов работы;
повышение профессиональной квалификации сотрудников, предусматривающее ознакомление с новыми стандартами и рекомендуемыми методами работы.
Важно, чтобы по результатам проверок использования бюджетных средств, проводимых органами независимого государственного финансового контроля, подготавливались высококачественные отчеты, и чтобы эти проверки приносили пользу всем сторонам, участвующим в проверке и населению каждого региона РФ.
http://nvolgatrade.ru/
