РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УДК
Nо госрегистрации
Инв. Nо
УТВЕРЖДАЮ:
Проректор по научной работе
РАГС
_____________ В.П. Чичканов
`____`______________2003 г.
ОТЧЕТ
О НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОЙ РАБОТЕ
`Разработка принципов и методики аудита эффективности по контролю
расходов федерального бюджета на науку, образование, культуру и
здравоохранение`, в части разработки экспертных материалов по оптимизации контроля расходов федерального бюджета.
шифр ГФК 2.9.1
Научный руководитель
д-р эконом. наук, проф. А.Я. Быстряков
Москва, 2003
Список исполнителей
Руководитель темы,
д.э.н., профессор,
зам. зав. кафедрой А.Я. Быстряков (введение, раздел 2-3)
Исполнители темы
к.э.н., доцент С.Е. Ларина (раздел 2 -3, подраздел 4.1)
методист Н.А. Лысова (подраздел 4.2)
д.э.н., профессор Подпорина (подраздел 1.2, 4.1, заключение )
д.э.н., профессор Е.В. Пономаренко (подраздел 1.1, 1.3, раздел 3)
Реферат
Отчет 88 с., 4 раздела, 23 источника.
АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ, ПРИНЦИПЫ АУДИТА ЭФФЕКТИВНОСТИ, МЕТОДИКА АУДИТА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПО КОНТРОЛЮ ФЕДЕРАЛЬНЫХ РАСХОДОВ, АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ СОЦИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ И РАСХО-ДОВ НА НАУКУ, АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЦЕЛЕВЫХ ПРО-ГРАММ, ОПТИМИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ,
Объектом исследования являются проблемы повышения эффективности исполь-зования расходов федерального бюджета на науку, образование, культуру и здравоохра-нение.
Цель исследования - разработка основных принципов и положений методики проведения аудита эффективности по контролю расходов федерального бюджета, на-правленных на финансирование науки, образования, культуры и здравоохранения.
В процессе исследования использовались ситуационный анализ, комплекс-ный подход к процессам развития методов и способов финансового контроля, структурно-факторный анализ элементов системы государственного финансового контроля, метод прямых сравнений, логических обобщений, систематизации и дру-гие.
В результате исследования определены направления оптимизации контроля рас-ходов федерального бюджета, предложены рекомендации по составлению, структуре и содержанию методик проведения аудита эффективности в отраслях социальной и науч-ной сфер.
Практическая значимость работы определяется возможностью использования ре-зультатов анализа и материалов исследования в контрольно-счетной деятельности орга-нов государственного финансового контроля. Теоретическая важность исследования обусловлена тем, что данная разработка является одной из немногих в данной сфере ана-лиза, а представленные в ней материалы могут стать основой для дальнейшего исследо-вания.
Содержание
Введение 7
1 Динамика расходов федерального бюджета на науку, образование, культуру
и здравоохранение и особенности развития финансового контроля
в этих сферах 9
1.1 Нормативно - правовое обеспечение контроля за эффективным
использованием государственных социальных расходов и расходов на науку 9
1.2 Анализ расходов федерального бюджета в части финансирования
отраслей социальной сферы и науки 13
1.3 Специфика финансового контроля в отраслях социальной сферы и науке 23
2 Методология аудита эффективности и особенности его практического
применения 26
2.1 Аудит эффективности: методологические подходы и основные
характеристики 26
2.2 Сравнительный анализ практического использования финансового аудита
и аудита эффективности 33
3 Принципы и основные параметры методики аудита эффективности
по контролю расходов федерального бюджета на финансирование
социальной сферы и науки 47
4 Особенности аудита эффективности по контролю за расходованием средств
федеральных целевых программ 54
4.1 Методические рекомендации по проведению аудита эффективности
программно-целевых государственных расходов 54
4.2 Аудит эффективности по контролю расходов средств федеральных
целевых программ: практика применения 63
Заключение 80
Список использованных источников 87
Определения, обозначения и сокращения
В настоящем отчете о НИР применяют следующие термины с соответст-вующими определениями.
Аудит эффективности - проверка и оценка эффективности деятельности органов исполнительной власти как главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств, а также получателей бюджетных средств по использованию государственных средств, а также разработка рекомендаций, направленных на ее совершенствование.
Использование бюджетных средств нецелевое - использование бюджетных ресурсов на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым ос-нованием.
Использование бюджетных средств целевое - использование полученных бюджетных средств строго на конкретные цели, установленные федеральным за-коном о федеральном бюджете, бюджетной росписью, уведомлением о бюджет-ных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения на очередной финансовый год.
Классификация расходов бюджетов Российской Федерации функциональ-ная - группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Россий-ской Федерации, отражающая направления бюджетных средств на выполнение основных функций государства.
Контроль государственный финансовый - форма осуществления государст-венной власти, заключающаяся в организации и осуществлении контроля за свое-временным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению, определению эффективности и целесообразности расходов государ-ственных средств и использования государственной собственности.
Лимская Декларация - `Декларация руководящих принципов контроля`, принятая IХ Конгрессом Международной организации высших органов финансо-вого контроля (ИНТОСАИ), состоявшимся в Лиме в октябре 1977 года.
Методика - совокупность методов. Приемов целесообразного проведения какой-либо работы.
Методика контроля - последовательность использования методов и прие-мов, четкое описание способа исполнения контрольных процедур и подготовка заключительного документа по итогам проведенного контроля.
Принцип - основное, исходное положение какой-либо теории, руководящая идея, основное правило деятельности.
Стандарт - утверждаемый компетентными органами нормативно-технический документ, устанавливающий комплекс норм, правил по отношению к предмету стандартизации.
Стандарты ИНТОСАИ - разработанные Международной организацией высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) ряд стандартов контрольно - ревизионной деятельности, которые были рекомендованы к применению органа-ми контроля разных стран в той мере, в кокой разработанные стандарты совмес-тимы с национальным законодательством.
Введение
В настоящее время в развитых странах органы государственного финансо-вого контроля широко используют аудит эффективности как одну из важнейших форм государственного бюджетного контроля. Главной его задачей является оп-ределение социально значимого результата от использования государственных средств. В ряде стран доля аудита эффективности достигает 50-60 % в совокуп-ном объеме проверок высших органов финансового контроля.
Аудит эффективности широко востребован в рамках такой бюджетной сис-темы, которая ориентирована не просто на освоение государственных средств, а на достижение конкретного результата. Для такой системы характерна прямая увязка ресурсного обеспечения бюджетных организаций с итогами их деятельно-сти. В рамках аудита эффективности не ставится задача дать общую оценку ре-зультативности работы проверяемого бюджетополучателя, так как при таком под-ходе нельзя учесть всей сложности и разнообразия сфер его деятельности. Аудит эффективности должен быть нацелен на разработку конкретных рекомендаций по совершенствованию и реализации программ деятельности проверяемых объектов, направленных на повышение эффективности использования ими государственных средств.
В настоящее время Счетная палата успешно сотрудничает с Управлением глав-ного аудитора Канады в рамках российско-канадского пилотного проекта `Переход от финансового аудита к аудиту эффективности расходования средств федерального бюджета`. Канадские коллеги оказывают практическую помощь в разработке мето-дики проведения аудита эффективности, а также организации и проведении проверок эффективности использования государственных средств на реализацию федеральных целевых программ `Дети Севера` и `Социальная поддержка инвалидов на 2000 - 2005 годы`.
Сложность данной проблемы в том, что внедрение аудита эффективности озна-чает, в определенной степени, революционный переход к новой форме государствен-ного финансового контроля. Это другой предмет контроля, иная технология проведе-ния проверки по сравнению с традиционной проверкой законности и целевого ис-пользования бюджетных средств и государственной собственности.
Счетная палата Российской Федерации, осуществляя контрольные мероприятия с традиционным названием `проверка полноты поступления, целевого и эффективно-го расходования средств федерального бюджета и внебюджетных источников`, дела-ет акцент на проверке эффективности использования государственных средств. Так, при проверке реализации проекта `Компьютеризация сельских школ`, изучалось, на-сколько эффективно были израсходованы выделенные средства и как полно была ре-шена задача, поставленная Президентом России перед Правительством России. При проверке в Российской академии наук полноты поступления, целевого и эффективно-го использования средств федерального бюджета и внебюджетных источников, а так-же федеральной собственности значительное внимание было уделено вопросам ис-пользования результатов научной деятельности Российской академии наук, ее отделе-ний и научных учреждений, в том числе патентно-лицензионной работе и особенно правовой охране и использованию интеллектуальной собственности, включая имуще-ственные права научных учреждений на результаты интеллектуальной деятельности.
Традиционная формулировка `проверка полноты поступления, целевого и эф-фективного расходования средств федерального бюджета и внебюджетных источни-ков` предполагает объединение всех видов аудита: аудита соответствия - проверку полноты поступления утвержденных назначений, финансового аудита - проверку це-левого расходования выделенных средств и элементов аудита эффективности госу-дарственных расходов - проверку эффективности использования бюджетных и вне-бюджетных средств, а также федеральной собственности. Следовательно, нужно бо-лее тщательно подходить к формулировке названий планируемых контрольных меро-приятий.
С другой стороны, в настоящее время Счетная палата России не имеет стандар-тов и специальных методик проведения аудита эффективности государственных рас-ходов, что серьезно осложняет процедуры проверок.
http://nvolgatrade.ru/
