РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УДК
Nо госрегистрации
Инв. Nо
УТВЕРЖДАЮ:
Проректор по научной работе
РАГС
_____________ В.П. Чичканов
`____`______________2003 г.
ОТЧЕТ
О НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОЙ РАБОТЕ
`Разработка принципов и методики аудита эффективности по контролю
взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами других уровней`,
в части разработки экспертных материалов по ситуационному анализу и опти-мизации распределения государственных финансовых ресурсов по субъектам Российской Федерации и федеральным округам
шифр ГФК 2.10.1
Научный руководитель
д-р эконом. наук, проф. Е.В. Пономаренко
Москва, 2003
Список исполнителей
Руководитель темы,
д.э.н., профессор Е.В. Пономаренко (разделы 1-2, заключение)
Исполнители темы
д. э. н., профессор,
зам. зав. кафедрой Быстряков А.Я. (раздел 1, введение)
д. э. н., профессор Подпорина И.В (подразделы 3.1-3.7)
к. э. н., доцент Ларина С.Е. (подразделы 2.1-2.3)
методист Лысова Н.А. (техническая редакция)
Реферат
Отчет 74 с., 3 раздела, 25 источников.
АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ, ПРИНЦИПЫ АУДИТА ЭФФЕКТИВНО-СТИ, МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ, МЕТОДИКА АУДИТА ЭФФЕКТИВ-НОСТИ ПО КОНТРОЛЮ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕ-ТА С БЮДЖЕТАМИ ДРУГИХ УРОВНЕЙ, ОПТИМИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ,
Объектом исследования являются проблемы повышения эффективности ис-пользования государственных финансовых ресурсов по субъектам Российской Феде-рации и федеральным округам.
Цель исследования - разработка основных принципов и положений методики проведения аудита эффективности по контролю взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами других уровней.
В процессе исследования использовались ситуационный анализ, ком-плексный подход к процессам развития методов и способов финансового контроля, структурно-факторный анализ элементов системы государственно-го финансового контроля, метод прямых сравнений, логических обобщений, систематизации и другие.
В результате исследования определены направления оптимизации контроля расходов федерального бюджета, предложены рекомендации по составлению, структуре и содержанию методик проведения аудита эффективности межбюджет-ных отношений.
Практическая значимость работы определяется возможностью использова-ния результатов анализа и материалов исследования в контрольно-счетной деятель-ности органов государственного финансового контроля. Теоретическая важность исследования обусловлена тем, что данная разработка является одной из пионерных в данной сфере анализа, а представленные в ней материалы могут стать основой для дальнейшего исследования.
Содержание
Введение 7
1 Правовые основы контроля
за расходованием бюджетных средств 9
2 Аудит эффективности как новый вид контроля
за расходами государственных ресурсов 15
2.1 Определение и цель аудита эффективности 15
2.2 Основные особенности организации аудита эффективности 20
2.3 Предмет, объекты и виды аудита эффективности 21
3 Методика аудита эффективности по контролю
взаимоотношений федерального бюджета
с бюджетами других уровней 23
3.1 Особенности аудита эффективности по контролю
взаимоотношений федерального бюджета
с бюджетами других уровней 23
3.2 Содержание аудита эффективности по контролю
взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами других
уровней 25
3.2.1 Предмет, объекты и виды аудита эффективности
межбюджетных отношений 25
3.3 Особенности аудита эффективности межбюджетных отношений 28
3.4 Основные элементы организации и проведения аудита эффективности
по контролю взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами
других уровней 32
3.4.1 Основные принципы организации аудита эффективности
по контролю взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами
других уровней 32
3.4.2 Порядок планирования проверок 32
3.5 Разработка показателей и критериев оценки эффективности 41
3.6 Осуществление проверки 44
3.6.1 Методы проведения проверки 44
3.6.2 Сбор фактических данных и доказательств 47
3.6.3 Оформление рабочих документов в ходе проверки 64
3.7 Оформление результатов проверки 65
3.7.1 Подготовка заключений по результатам проверки 66
3.7.2 Выводы по итогам проверки 67
3.7.3 Подготовка рекомендаций 68
3.7.4 Подготовка отчета о результатах
аудита эффективности. Структура отчета 70
Заключение 72
Список использованных источников 73
Определения, обозначения и сокращения
В настоящем отчете о НИР применяют следующие термины с соответст-вующими определениями.
Аудит эффективности - проверка и оценка эффективности деятельно-сти органов исполнительной власти как главных распорядителей и распоря-дителей бюджетных средств, а также получателей бюджетных средств по ис-пользованию государственных средств, а также разработка рекомендаций, направленных на ее совершенствование.
В широком аспекте государственный бюджетный контроль - это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики эконо-мическую безопасность России и соблюдение государственных интересов в процессе публичной финансовой деятельности.
В узком аспекте государственный и муниципальный бюджетный кон-троль - это контроль государства и муниципальных образований в лице компетентных органов, а также иных уполномоченных органов за законно-стью и целесообразностью действий в процессе аккумулирования, распреде-ления и использования денежных фондов государства и муниципальных об-разований в целях эффективного социально-экономического развития страны.
Бюджетный контроль, как и контроль вообще, представляет собой специальный способ обеспечения законности в финансовом праве и осущест-вляется на всех стадиях бюджетной деятельности.
Классификация расходов бюджетов Российской Федерации функцио-нальная - группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, отражающая направления бюджетных средств на выполнение основных функций государства.
Контроль государственный финансовый - форма осуществления госу-дарственной власти, заключающаяся в организации и осуществлении кон-троля за своевременным исполнением доходных и расходных статей феде-рального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объ-ему, структуре и целевому назначению, определению эффективности и целе-сообразности расходов государственных средств и использования государст-венной собственности.
Лимская Декларация - `Декларация руководящих принципов контро-ля`, принятая IХ Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ), состоявшимся в Лиме в октябре 1977 года.
Методика - совокупность методов. Приемов целесообразного прове-дения какой-либо работы.
Методика контроля - последовательность использования методов и приемов, четкое описание способа исполнения контрольных процедур и подготовка заключительного документа по итогам проведенного контроля.
Принцип - основное, исходное положение какой-либо теории, руково-дящая идея, основное правило деятельности.
Стандарт - утверждаемый компетентными органами нормативно-технический документ, устанавливающий комплекс норм, правил по отно-шению к предмету стандартизации.
Стандарты ИНТОСАИ - разработанные Международной организаци-ей высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) ряд стандартов кон-трольно - ревизионной деятельности, которые были рекомендованы к при-менению органами контроля разных стран в той мере, в кокой разработанные стандарты совместимы с национальным законодательством.
Введение
В настоящее время в развитых странах органы государственного фи-нансового контроля широко используют аудит эффективности как одну из важнейших форм государственного бюджетного контроля. Главной его зада-чей является определение социально значимого результата от использования государственных средств. В ряде стран доля аудита эффективности достигает 50-60 % в совокупном объеме проверок высших органов финансового кон-троля.
Аудит эффективности широко востребован в рамках такой бюджетной системы, которая ориентирована не просто на освоение государственных средств, а на достижение конкретного результата. Для такой системы харак-терна прямая увязка ресурсного обеспечения бюджетных организаций с ито-гами их деятельности. В рамках аудита эффективности не ставится задача дать общую оценку результативности работы проверяемого бюджетополуча-теля, так как при таком подходе нельзя учесть всей сложности и разнообра-зия сфер его деятельности. Аудит эффективности должен быть нацелен на разработку конкретных рекомендаций по совершенствованию и реализации программ деятельности проверяемых объектов, направленных на повышение эффективности использования ими государственных средств.
В настоящее время Счетная палата успешно сотрудничает с Управлением главного аудитора Канады в рамках российско-канадского пилотного проекта `Переход от финансового аудита к аудиту эффективности расходования средств федерального бюджета`. Канадские коллеги оказывают практическую помощь в разработке методики проведения аудита эффективности, а также организации и проведении проверок эффективности использования государственных средств на реализацию федеральных целевых программ `Дети Севера` и `Социальная под-держка инвалидов на 2000 - 2005 годы`.
Сложность данной проблемы в том, что внедрение аудита эффективности означает, в определенной степени, революционный переход к новой форме госу-дарственного финансового контроля. Это другой предмет контроля, иная техно-логия проведения проверки по сравнению с традиционной проверкой законности и целевого использования бюджетных средств и государственной собственности.
Счетная палата Российской Федерации, осуществляя контрольные меро-приятия с традиционным названием `проверка полноты поступления, целевого и эффективного расходования средств федерального бюджета и внебюджетных источников`, делает акцент на проверке эффективности использования государ-ственных средств. Так, при проверке реализации проекта `Компьютеризация сельских школ`, изучалось, насколько эффективно были израсходованы выде-ленные средства и как полно была решена задача, поставленная Президентом России перед Правительством России. При проверке в Российской академии на-ук полноты поступления, целевого и эффективного использования средств феде-рального бюджета и внебюджетных источников, а также федеральной собствен-ности значительное внимание было уделено вопросам использования результа-тов научной деятельности Российской академии наук, ее отделений и научных учреждений, в том числе патентно-лицензионной работе и особенно правовой охране и использованию интеллектуальной собственности, включая имущест-венные права научных учреждений на результаты интеллектуальной деятельно-сти.
Традиционная формулировка `проверка полноты поступления, целевого и эффективного расходования средств федерального бюджета и внебюджетных источников` предполагает объединение всех видов аудита: аудита соответствия - проверку полноты поступления утвержденных назначений, финансового аудита - проверку целевого расходования выделенных средств и элементов аудита эффек-тивности государственных расходов - проверку эффективности использования бюджетных и внебюджетных средств, а также федеральной собственности. Сле-довательно, нужно более тщательно подходить к формулировке названий плани-руемых контрольных мероприятий.
С другой стороны, в настоящее время Счетная палата России не имеет стандартов и специальных методик проведения аудита эффективности межбюд-жетных отношений, что серьезно осложняет процедуры проверок.
http://nvolgatrade.ru/
